Понедельник, 19.10.2020, 18:45
Управленческий учет, аудит, налоговое консультирование
8 (985) 109-16-52
Приветствую Вас Гость | RSS
Меню сайта
Категории раздела
Мои файлы [4]
Статистика

Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0
Главная » Файлы » Мои файлы

Пояснения к управленческой отчетности за 1-ый квартал 2015 года (пример)
[ Скачать с сервера (16.5 Kb) ] 12.05.2015, 20:34

Пояснения к управленческой отчетности за 1-ый квартал 2015 года

Собственные средства и неликвиды

Организация начала деятельность в 4-ом квартале 2014 года, в связи с этим в 2014 году зафиксирован «бухгалтерский» убыток в размере 6,4 млн. руб. Необходимые для начала работы затраты на приобретение основных средств (6,1 млн. руб.), товаров и материалов (8,6), всего 14,7 млн. руб., были произведены за счет авансов полученных от покупателей (4,8 млн. руб.), не оплаченной задолженности поставщикам, работникам, по налогам и сборам (5,6), а так же привлеченным заемным средствам (19,2, включая проценты 1,2), всего 29,7 млн. руб.

Разница (29,7-14,7=15 млн. руб.) между привлеченными средствами и затратами на начало деятельности пошла на покрытие убытка (4,5 = 6,4 (убыток БУ)  – 1,9 (резерв по сомнительным долгам не формирующий финансовый поток)), создание отложенных налоговых  активов (отложенный убыток по налогу на прибыль, НДС к вычету и т.п.) в размере 5 млн. руб. и приток денежных средств в размере 5,5 млн. руб. (15 = 4,5 + 5 + 5,5).

В 1-ом квартале 2015 года зафиксирована «бухгалтерская» прибыль в размере 6,6 млн. руб., которая вместе с увеличением заемных средств на 4,2 млн. руб. сформировала общее увеличение активов на 10,8 млн. руб. (6,6+4,2), что учитывая уменьшение стоимости неликвидов на 4,5 млн. руб. означает рост оборотных средств на 15,3 млн. руб. (10,8+4,5)

Рост оборотных средств сложился из увеличения стоимости товаров и материалов на складе (+5,6) и изменений по денежным статьям - расчетам  по текущим задолженностям (+9,7=15,3-5,6).

Увеличение задолженности покупателей (+11,7) было более чем компенсировано увеличением задолженности перед поставщикам (-9,8), перед персоналом (-0,4), по налогам и сборам (-3,1), таким образом, приток денежных средств составил 11,3 млн. руб. (11,3 = 9,7 - 11,7 + 9,8 + 0,4 + 3,1).

На 31.03.2015 Организация обладает денежными средствами в размере 16,8 млн. руб., практически достаточными для покрытия всех текущих задолженностей перед поставщиками, работниками и по налогам и сборам (14,2+1,3+3,4=18,9 млн. руб.), дебиторской задолженностью покупателей (6,9), запасом товаров и материалов (14,2) достаточным для покрытия нужд организации более чем на 1 квартал вперед, набором новых, недавно приобретенных ОС (5 млн. руб.). Незначительность прибыли (0,2 млн. руб.) объясняется недавним началом деятельности, все активы приобретены за счет заемных средств (23,4 млн. руб.).

В целом на 31.03.2015 финансовое положение организации вполне устойчиво, первоначальные затраты на начало деятельности быстро были покрыты доходами от текущей деятельности, проценты по займам полученным относительно не велики. При сохранении динамики 1-ого квартала, организация имеет возможность погасить задолженность по займам в течение 1-2 лет, принося прибыль учредителям. Однако по поводу сохранения динамики есть некоторые опасения (см. ниже).

Начисление бух учет и налоги

Учитывая недавнее начало деятельности сравнивать данные текущего квартала с предыдущими периодами не целесообразно.

Прогноз налоги

Исходя из предоставленного бюджета, организацией запланирован рост доходов и расходов от квартала к кварталу. При этом рост расходов более ярко выражен, что приводит к постепенному снижению прибыли до 1,5 млн. руб. в 4-ом квартале 2015 года.

Рост доходов планируется в основном за счет реализации товаров (16,8 млн. руб. в 4-ом квартале против 7,2 млн. руб. по факту в 1-ом). По доходам от услуг динамика не столь ярко выражена, хотя в целом и положительна.

Рост расходов происходит практически по всем статьям, однако наиболее заметен он в отношении ФОТ и страховых взносов (на 4-ый квартал всего запланировано 29,9 млн. руб. против 24 млн. по факту в 1-ом квартале) и «Прямых расходов 1» (14,6 против 8,5).

Вместе с падением прибыли снижается и налог на прибыль до 0,4 млн. руб. в 4-ом квартале 2015 года, при этом НДС к оплате меняется не сильно за счет того, того что прибыль сокращается во многом за счет увеличения ФОТ (не влияет на НДС) и себестоимости проданных товаров (согласно бюджету планируется несколько снизить остаток товаров на складе со 2-ого по 4-ый квартал себестоимость проданных товаров превышает затраты на приобретение новых на 6,4 млн. руб.=39,4-33,0).

Показатель %НДС (НДС к вычету/НДС начислен) планируется на очень низком уровне от 32-ух до 43% (1-ый квартал не показателен, поскольку в нем был произведен зачет НДС к вычету с предыдущего периода) при «приемлемом» для налоговой уровне до 90% (данный уровень зависит от отрасли). Показатель %НП (расходы/доходы), наоборот  находится на достаточно высоком уровне поднимаясь в 4-ом квартале до 97%.

Таким образом, организации имеет смысл снизить затраты без НДС (ФОТ и другие). Возможен перевод функций части работников на аутсорсинг либо перевод их в другую организацию (если фирма входит в группу компаний, и для этого есть возможность).

Исполнение бюджета 1 кв

В целом результат по денежным потокам в 1-ом квартале оказался хуже плана. Чистый приток средств от текущей деятельности составил  5,5 млн. руб., против планировавшихся 10,5, за счет невыполнения плана по доходам. Приход денежных средств от основной деятельности (6,9) несколько превысил начисление за счет изменения задолженности не в пользу организации (см. выше).

По доходам хороший результат от реализации «Основных услуг» (+5,7), был более чем нивелирован слабой реализацией «Вспомогательных услуг» (-5,2) и «Товаров» (-6,2).

Прямые и управленческие расходы в целом не сильно отклонились от плана (+0,7). Меньше чем ожидалось было закуплено товаров (-2,0), по-видимому, из-за слабой реализации. В целом данная ситуация может свидетельствовать о проблемах с реализацией товаров и ставит под вопрос планируемое в последующих периодах увеличение доходов организации, в основном за счет именно этой статьи продаж.

Оплата не покрыла возникшую в 1-ом квартале задолженность ни в отношении доходов (-11,7), ни в отношении расходов (-13,2), что привело к увеличению задолженности покупателей (в первую очередь по основным услугам (7,8) и товарам (5,5)) и поставщиков (в основном по товарам(10,5)).

Увеличение задолженности по налогам (3,4) связано только с порядком расчетов (в 1-ом квартале 2015 года платятся налоги исходя из показателей 2014 года).

Бюджет платежный

В целом по организации планируется положительный поток денежных средств с тенденцией к спаду к 4-ому кварталу 2014 года.

Резюме

На 31.03.2015 организация вышла на «нулевую» прибыль, что является хорошим показателем, учитывая, что она начала деятельность только в 4-ом квартале 2014 года.

Затраты на начало деятельности в размере более 20 млн. руб. были произведены за счет привлеченных заемных средств.

По итогам 1-ого квартала зафиксирована бухгалтерская прибыль и положительный поток денежных средств, в соответствии с планом. Положительные показатели планируются и на весь 2014 год, что позволяет рассчитывать на погашение привлеченных займов и дальнейшее получение прибыли в обозримом будущем.

Вызывает некоторые опасения невыполнение плана по доходам в 1-ом квартале, слабая динамика реализации товаров и существенный рост дебиторской задолженности (возможны проблемы со сбором средств от покупателей). Высокий, относительно доходов уровень НДС к оплате оставляет пространство для налогового оптимизирования.

Категория: Мои файлы | Добавил: Буфф
Просмотров: 937 | Загрузок: 82 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
avatar
Вход на сайт
Поиск
Друзья сайта
  • Официальный блог
  • Сообщество uCoz
  • FAQ по системе
  • Инструкции для uCoz
  • ООО "Планнер" © 2020